{"id":678,"date":"2024-11-05T00:00:00","date_gmt":"2024-11-04T23:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.smvconseil.fr\/index.php\/2024\/11\/05\/integration-fiscale-meme-pour-les-societes-etablies-a-saint-barthelemy\/"},"modified":"2024-11-05T00:00:00","modified_gmt":"2024-11-04T23:00:00","slug":"integration-fiscale-meme-pour-les-societes-etablies-a-saint-barthelemy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.smvconseil.fr\/index.php\/2024\/11\/05\/integration-fiscale-meme-pour-les-societes-etablies-a-saint-barthelemy\/","title":{"rendered":"Int\u00e9gration fiscale : m\u00eame pour les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy\u202f?"},"content":{"rendered":"<p>Le r\u00e9gime de l\u2019int\u00e9gration fiscale est un outil d\u2019optimisation fiscale accord\u00e9, toutes conditions remplies, aux groupes de soci\u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Mais est-il ouvert aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy\u202f? R\u00e9ponse\u2026<\/p>\n<h2>Int\u00e9gration fiscale\u202f: une question de r\u00e9sidence fiscale<\/h2>\n<p>Pour rappel, le r\u00e9gime de l\u2019int\u00e9gration fiscale permet d\u2019optimiser le r\u00e9sultat imposable du groupe form\u00e9 d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 holding et d\u2019une ou plusieurs filiales, optimisation qui int\u00e9resse aussi la fiscalit\u00e9 appliqu\u00e9e aux dividendes vers\u00e9s par cette ou ces filiales \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 holding.<\/p>\n<p>Ce r\u00e9gime offre bien des avantages, pour autant qu\u2019il soit savamment utilis\u00e9 et que toutes les conditions requises soient remplies.<\/p>\n<p>En outre, seules les soci\u00e9t\u00e9s dont les r\u00e9sultats sont soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS) peuvent \u00eatre membres d&rsquo;un groupe fiscal, qu\u2019il s\u2019agisse de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et des filiales membres du groupe.<\/p>\n<p>Dans ce cadre, les soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es doivent, en application du principe de territorialit\u00e9 de l\u2019IS, \u00eatre soumises \u00e0 cet imp\u00f4t :<\/p>\n<ul>\n<li>au taux de droit commun ;<\/li>\n<li>sur la totalit\u00e9 des r\u00e9sultats de leurs exploitations fran\u00e7aises.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Notez toutefois que des filiales fran\u00e7aises peuvent \u00eatre int\u00e9gr\u00e9es \u00e0 un groupe de soci\u00e9t\u00e9s si elles sont d\u00e9tenues par une soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re commune \u00e9tablie dans un \u00c9tat membre de l\u2019Union europ\u00e9enne ou dans un \u00c9tat partie \u00e0 l\u2019Espace \u00e9conomique europ\u00e9en\u202fayant conclu une convention fiscale avec la France en vue de lutter contre l\u2019\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n<p>Par ailleurs, les b\u00e9n\u00e9fices soumis \u00e0 l&rsquo;IS sont d\u00e9termin\u00e9s en retenant ceux r\u00e9alis\u00e9s dans les entreprises exploit\u00e9es en France, ce qui exclut les collectivit\u00e9s territoriales ayant des r\u00e9gimes fiscaux autonomes, telles que la collectivit\u00e9 de Saint-Barth\u00e9lemy.<\/p>\n<p>En clair, la collectivit\u00e9 de Saint-Barth\u00e9lemy \u00e9tant dot\u00e9e de l\u2019autonomie fiscale, les soci\u00e9t\u00e9s y ayant leur r\u00e9sidence fiscale ne peuvent pas \u00eatre membres d\u2019un groupe fiscal.<\/p>\n<p>Toutefois, une nuance doit \u00eatre apport\u00e9e. Les soci\u00e9t\u00e9s sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>seulement apr\u00e8s y avoir install\u00e9 le si\u00e8ge de leur direction effective depuis 5 ans au moins\u202f;<\/li>\n<li>ou lorsqu\u2019elles y ont install\u00e9 le si\u00e8ge de leur direction effective et qu\u2019elles sont contr\u00f4l\u00e9es, directement ou indirectement, par des personnes physiques r\u00e9sidant \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy depuis 5 ans au moins.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Faute de remplir ces conditions, une soci\u00e9t\u00e9 est consid\u00e9r\u00e9e comme ayant son domicile fiscal en m\u00e9tropole et est soumise aux imp\u00f4ts en vigueur en m\u00e9tropole.<\/p>\n<p>Par cons\u00e9quent, toutes conditions par ailleurs remplies, les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy qui ne remplissent pas les conditions pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur r\u00e9sidence fiscale \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy sont soumises \u00e0 l\u2019IS en m\u00e9tropole.<\/p>\n<p>Partant de l\u00e0, elles peuvent donc \u00eatre membres d\u2019un groupe fiscal.<\/p>\n<div>Sources :  <\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14338-PGP.html\/identifiant=BOI-RES-IS-000158-20241023\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Bofip-Imp\u00f4ts- du 23 octobre 2024\u202f: BOI-RES-IS-000158\u202f: \u00ab\u202fRES &#8211; Imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s &#8211; R\u00e9gime fiscal des groupes de soci\u00e9t\u00e9s &#8211; \u00c9ligibilit\u00e9 des filiales \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy au r\u00e9gime fiscal des groupes de soci\u00e9t\u00e9s\u202f\u00bb<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p><a href=\"https:\/\/www.weblex.fr\/weblex-actualite\/integration-fiscale-meme-pour-les-societes-etablies-a-saint-barthelemy\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Int\u00e9gration fiscale : m\u00eame pour les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy\u202f? <\/a> &#8211; \u00a9 Copyright WebLex<\/p>\n<p><img  title=\"\"  alt=\"Shutterstock_integrationfiscalesaintbarthelemy Int\u00e9gration fiscale : m\u00eame pour les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies \u00e0 Saint-Barth\u00e9lemy\u202f?\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.weblex.fr\/sites\/default\/files\/actualites\/images\/Shutterstock_integrationfiscalesaintbarthelemy.jpg\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Le r\u00e9gime de l\u2019int\u00e9gration fiscale est un outil d\u2019optimisation fiscale accord\u00e9, toutes conditions remplies, aux groupes de soci\u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. 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