{"id":5599,"date":"2026-09-25T00:00:00","date_gmt":"2026-09-24T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.smvconseil.fr\/index.php\/2026\/09\/25\/mecanisation-collective-un-nouveau-credit-dimpot-agricole\/"},"modified":"2026-09-25T00:00:00","modified_gmt":"2026-09-24T22:00:00","slug":"mecanisation-collective-un-nouveau-credit-dimpot-agricole","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.smvconseil.fr\/index.php\/2026\/09\/25\/mecanisation-collective-un-nouveau-credit-dimpot-agricole\/","title":{"rendered":"M\u00e9canisation collective : un nouveau cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t agricole"},"content":{"rendered":"<p>La loi de finances pour 2026 a cr\u00e9\u00e9 un nouveau cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t destin\u00e9 \u00e0 soutenir les entreprises agricoles qui utilisent du mat\u00e9riel mis \u00e0 leur disposition par une coop\u00e9rative d\u2019utilisation de mat\u00e9riel agricole (CUMA). Des pr\u00e9cisions viennent d\u2019\u00eatre apport\u00e9es sur ce sujet. Lesquelles ?<\/p>\n<h2>Cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t m\u00e9canisation collective : qui peut en b\u00e9n\u00e9ficier ?<\/h2>\n<p>Ce nouvel avantage fiscal est r\u00e9serv\u00e9 aux entreprises agricoles soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (IR) ou \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), relevant d\u2019un r\u00e9gime r\u00e9el d\u2019imposition, normal ou simplifi\u00e9, de plein droit ou sur option.<\/p>\n<p>Il est \u00e9galement ouvert \u00e0 certaines entreprises agricoles exon\u00e9r\u00e9es d\u2019imp\u00f4t, notamment celles b\u00e9n\u00e9ficiant des dispositifs applicables aux jeunes entreprises innovantes, aux bassins d\u2019emploi \u00e0 redynamiser, aux zones de restructuration de la d\u00e9fense ou aux zones franches d\u2019activit\u00e9s des d\u00e9partements d\u2019outre-mer.<\/p>\n<p>Une condition essentielle doit toutefois \u00eatre respect\u00e9e : l\u2019entreprise doit \u00eatre adh\u00e9rente d\u2019une coop\u00e9rative d\u2019utilisation de mat\u00e9riel agricole (CUMA) agr\u00e9\u00e9e.<\/p>\n<p>\u00c0 ce titre, elle doit avoir souscrit une part du capital social de la coop\u00e9rative et s\u2019\u00eatre engag\u00e9e \u00e0 utiliser ses services pendant une dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e.<\/p>\n<p>Cette condition d\u2019adh\u00e9sion est appr\u00e9ci\u00e9e au 31 d\u00e9cembre de l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle les d\u00e9penses sont engag\u00e9es.<\/p>\n<p>L\u2019entreprise doit conserver les justificatifs permettant d\u2019\u00e9tablir son adh\u00e9sion, notamment ceux pr\u00e9cisant le capital souscrit, la dur\u00e9e de son engagement et les conditions de retrait de la coop\u00e9rative.<\/p>\n<h3>Quelles d\u00e9penses ouvrent droit au cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t ?<\/h3>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t concerne les d\u00e9penses factur\u00e9es par une CUMA \u00e0 ses adh\u00e9rents pour l\u2019utilisation de machines et de mat\u00e9riels agricoles ou forestiers mis en commun.<\/p>\n<p>Les d\u00e9penses doivent correspondre aux engagements pris par l\u2019entreprise aupr\u00e8s de la coop\u00e9rative.<\/p>\n<p>Sont notamment prises en compte les charges factur\u00e9es au titre :<\/p>\n<ul>\n<li data-list-item-id=\"e8fb6591b14b006d3e44a99d3f56463b3\">de l\u2019amortissement du mat\u00e9riel utilis\u00e9 ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"eb6a9e3992e716ee7c862134391194423\">de son entretien et de sa r\u00e9paration ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"e7d223c34daf48ae36b8daecf0f5905f1\">du carburant et des lubrifiants ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"ed9d1207fb4dd8d448509758769c4f515\">des frais annexes et de la main-d\u2019\u0153uvre li\u00e9s \u00e0 son utilisation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En revanche, certaines d\u00e9penses sont express\u00e9ment exclues du dispositif. Il s\u2019agit notamment des sommes vers\u00e9es pour souscrire des parts du capital social de la CUMA, des p\u00e9nalit\u00e9s ou int\u00e9r\u00eats de retard li\u00e9s au non-respect des engagements de l\u2019adh\u00e9rent, ainsi que des frais r\u00e9sultant d\u2019une d\u00e9t\u00e9rioration du mat\u00e9riel due \u00e0 une mauvaise utilisation.<\/p>\n<p>Les d\u00e9penses factur\u00e9es par une CUMA lorsqu\u2019elle intervient en qualit\u00e9 de groupement d\u2019employeurs sont \u00e9galement exclues.<\/p>\n<p>Notez que lorsqu\u2019une entreprise adh\u00e8re \u00e0 plusieurs CUMA, elle peut cumuler les d\u00e9penses \u00e9ligibles factur\u00e9es par chacune d\u2019elles pour calculer son cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n<p>Les aides publiques re\u00e7ues pour financer ces m\u00eames d\u00e9penses doivent toutefois \u00eatre d\u00e9duites de la base de calcul.<\/p>\n<h3>Quel est le montant du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t ?<\/h3>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t est \u00e9gal \u00e0 7,5 % du montant des d\u00e9penses \u00e9ligibles, apr\u00e8s d\u00e9duction des aides publiques \u00e9ventuellement per\u00e7ues.<\/p>\n<p>Son montant est plafonn\u00e9 \u00e0 3 000 \u20ac par entreprise et par ann\u00e9e civile.<\/p>\n<p>Ce plafond s\u2019applique \u00e0 l\u2019ensemble des d\u00e9penses engag\u00e9es, y compris lorsque l\u2019entreprise est adh\u00e9rente de plusieurs CUMA.<\/p>\n<h3>Un plafond sp\u00e9cifique pour les GAEC<\/h3>\n<p>Pour les groupements agricoles d\u2019exploitation en commun (GAEC), le plafond de 3 000 \u20ac est multipli\u00e9 par le nombre d\u2019associ\u00e9s, sans que le montant total du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t puisse d\u00e9passer 10 000 \u20ac par ann\u00e9e civile.<\/p>\n<p>Le nombre d\u2019associ\u00e9s est appr\u00e9ci\u00e9 au 31 d\u00e9cembre de l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle les d\u00e9penses sont engag\u00e9es.<\/p>\n<p>Par exemple, un GAEC compos\u00e9 de 3 associ\u00e9s peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un plafond de 9 000 \u20ac, contre 10 000 \u20ac pour un GAEC compos\u00e9 de 5 associ\u00e9s, le plafond th\u00e9orique de 15 000 \u20ac \u00e9tant ramen\u00e9 \u00e0 la limite maximale autoris\u00e9e.<\/p>\n<h3>Comment utiliser le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t ?<\/h3>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t vient en d\u00e9duction de l\u2019IR ou de l\u2019IS d\u00fb au titre de l\u2019ann\u00e9e au cours de laquelle les d\u00e9penses \u00e9ligibles ont \u00e9t\u00e9 engag\u00e9es, apr\u00e8s imputation des pr\u00e9l\u00e8vements non lib\u00e9ratoires et des autres cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n<p>Son calcul s\u2019effectue toujours sur la base des d\u00e9penses engag\u00e9es au cours de l\u2019ann\u00e9e civile, ind\u00e9pendamment de la date de cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable.<\/p>\n<p>Pour les entreprises soumises \u00e0 l\u2019IS dont l\u2019exercice ne co\u00efncide pas avec l\u2019ann\u00e9e civile, le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t est imput\u00e9 sur l\u2019imp\u00f4t d\u00fb au titre du premier exercice clos apr\u00e8s la fin de l\u2019ann\u00e9e civile au cours de laquelle les d\u00e9penses ont \u00e9t\u00e9 engag\u00e9es.<\/p>\n<p>Bonne nouvelle : lorsque le montant du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t d\u00e9passe celui de l\u2019imp\u00f4t d\u00fb, l\u2019exc\u00e9dent est imm\u00e9diatement remboursable.<\/p>\n<p>Cet exc\u00e9dent constitue une cr\u00e9ance sur l\u2019\u00c9tat, qui peut notamment \u00eatre c\u00e9d\u00e9e \u00e0 un \u00e9tablissement de cr\u00e9dit dans les conditions pr\u00e9vues par la r\u00e9glementation.<\/p>\n<h3>Quelles r\u00e8gles pour les soci\u00e9t\u00e9s de personnes ?<\/h3>\n<p>Lorsque l\u2019entreprise agricole est constitu\u00e9e sous la forme d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes non soumise \u00e0 l\u2019IS, le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t ne peut pas \u00eatre utilis\u00e9 directement par celle-ci.<\/p>\n<p>Il est r\u00e9parti entre les associ\u00e9s proportionnellement \u00e0 leurs droits dans la soci\u00e9t\u00e9, sous r\u00e9serve qu\u2019ils soient eux-m\u00eames soumis \u00e0 l\u2019IS ou, lorsqu\u2019il s\u2019agit de personnes physiques, qu\u2019ils participent \u00e0 l\u2019exploitation.<\/p>\n<p>Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t peut \u00e9galement faire l\u2019objet de r\u00e8gles particuli\u00e8res en cas de fusion, d\u2019apport partiel d\u2019actifs ou d\u2019appartenance \u00e0 un groupe fiscal int\u00e9gr\u00e9.<\/p>\n<h3>Quelles formalit\u00e9s d\u00e9claratives ?<\/h3>\n<p>Les entreprises agricoles doivent d\u00e9clarer leur cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t au moyen du formulaire n\u00b0 2069-RCI-SD, dans les m\u00eames d\u00e9lais que leur d\u00e9claration annuelle de r\u00e9sultats.<\/p>\n<p>Des formalit\u00e9s compl\u00e9mentaires sont pr\u00e9vues selon leur situation fiscale :<\/p>\n<ul>\n<li data-list-item-id=\"efaf088f52a71a5a1bc21e1a330859b2a\">entrepreneurs individuels soumis \u00e0 l\u2019IR : le montant du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t doit \u00e9galement \u00eatre report\u00e9 sur la d\u00e9claration personnelle de revenus ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"eb1e2ec3f86c98e317046be8113258956\">soci\u00e9t\u00e9s de personnes non soumises \u00e0 l\u2019IS : chaque associ\u00e9 \u00e9ligible b\u00e9n\u00e9ficie de sa quote-part du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t d\u00e9clar\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 ; s\u2019il b\u00e9n\u00e9ficie \u00e9galement d\u2019autres cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t au titre de d\u00e9penses de m\u00e9canisation collective, il doit les mentionner sur sa propre d\u00e9claration no 2069-RCI-SD ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"ef506006fa0032a2e40333ac980b6b559\">entreprises soumises \u00e0 l\u2019IS : le montant du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t imput\u00e9 doit \u00eatre indiqu\u00e9 sur le relev\u00e9 de solde no 2572-SD ; le cas \u00e9ch\u00e9ant, l\u2019exc\u00e9dent non imput\u00e9 doit figurer sur la demande de remboursement de cr\u00e9ances no 2573-SD.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pour les groupes fiscaux int\u00e9gr\u00e9s, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re centralise les d\u00e9clarations des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s membres et proc\u00e8de \u00e0 leur imputation sur l\u2019IS d\u00fb par le groupe.<\/p>\n<p>Attention : les entreprises doivent \u00eatre en mesure de justifier, \u00e0 la demande de l\u2019administration fiscale, de leur adh\u00e9sion \u00e0 une CUMA et de la r\u00e9alit\u00e9 des d\u00e9penses retenues pour calculer le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t. \u00c0 d\u00e9faut, l\u2019avantage fiscal peut \u00eatre remis en cause.<\/p>\n<h3>Depuis quand ce dispositif s\u2019applique-t-il ?<\/h3>\n<p>Cr\u00e9\u00e9 par la loi de finances pour 2026, le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t m\u00e9canisation collective concerne les d\u00e9penses engag\u00e9es \u00e0 compter du 21 f\u00e9vrier 2026 et jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2028.<\/p>\n<p>Les entreprises agricoles concern\u00e9es peuvent donc en b\u00e9n\u00e9ficier d\u00e8s 2026, sous r\u00e9serve de respecter l\u2019ensemble des conditions requises.<\/p>\n<div>Sources :  <\/p>\n<ul>\n<li data-list-item-id=\"ebfe0508249a5c53cd1282c8731efdb38\"><a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/15024-PGP.html\/ACTU-2026-00070\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Actualit\u00e9 Bofip du 5 ao\u00fbt 2026 : \u00ab BA &#8211; IS &#8211; Cr\u00e9ation d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t au titre des d\u00e9penses de m\u00e9canisation collective (loi no 2026-103 du 19 f\u00e9vrier 2026 de finances pour 2026, art. 33) \u00bb<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p><a href=\"https:\/\/www.weblex.fr\/weblex-actualite\/mecanisation-collective-un-nouveau-credit-d-impot-agricole\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">M\u00e9canisation collective : un nouveau cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t agricole<\/a> &#8211; \u00a9 Copyright WebLex<\/p>\n<p><img  title=\"\"  alt=\"shutterstock-CImecanisationcollective M\u00e9canisation collective : un nouveau cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t agricole\" decoding=\"async\" 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